康美之殇（七）：舞弊迹象之造假
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康美之殇（七）：舞弊迹象之造假
康美药业的财务造假，是否早有先兆？
千里之堤溃于蚁穴，百丈高楼覆于细裂。任何结局意外的事件都会有诸多前期征兆或多或少被公众选择性的遗忘，或忽视。
在一般的会计报表审计项目中，无论是审计准则的要求还是风险评估的需要，都要求注册会计师在开展审计工作之前了解被审计单位及其环境，判断并评估可能出现的重大错报风险，事先制定足以化解和降低这些审计风险的应对策略。
审计业务，作为市场经济下平等民事主体之间的契约式委托责任，无疑要基于彼此相互信任的基础之上，而会计师事务所在准备接受被审计单位的委托、开展审计项目之前，更需要对委托人及其管理层的诚信偏好和信用记录（包括个人信用和公司信用）进行调查和评估，最大可能地避免陷入对方设置的“温柔陷阱”。
正中珠江本次因康美药业爆雷事件而遭证监会立案调查，不翼而飞的300亿货币资金无疑为其审计质量进行了鉴定。连续19年的客户关系一直未改变，审计收费逐年提高，在康美药业未被立案调查之前的18年间无一例外地出具无保留意见的审计报告，为康美药业财务数据进行背书和有限保证。
问题是，康美药业，以及其管理层，在这19年间的经营活动和市场活动是否一直都“初心未改”，始终做一个“以诚信之技而工者”呢？这期间是否存在引起注册会计师特别关注的舞弊迹象呢？
答案是肯定的，因为这是一个信息互联时代，相关的信息并非难以获取；而康美药业20年来的发展轨迹也表明，并非白璧无瑕，一尘不染！
1997年，年仅28岁的马兴田原本只是一个普通农村小伙子，遇到出身广东普宁中药世家的许冬瑾后，命运发生了转折。相遇当年，夫妻二人在本地流沙镇创立康美，并通过囤积三七发家。之后，他们从药房扩展到药厂，短短四年就成功上市。上市之后，康美以中药材为核心在各地频频大手笔投资发展，快速成为备受市场追捧的“白马股”，市值一度超过千亿，20年后发展成一个覆盖中医药全产业链的康美商业帝国。产品从初期的几个单一品种，到如今涵盖中药饮片、中成药、西药、保健食品、食品等系列数万个产品，公司总资产也从创立之初的不足2亿元发展到超过800亿元，增长400倍。
马兴田和许冬瑾夫妇
脑海再次浮现出《康美之恋》那唯美的画面和优美的旋律，才发觉这首重金打造、曾在央视《著名企业音乐电视展播》栏目中反复播放的MTV，并不是宣传康美药业公司的，而是关于创始人马兴田和许冬瑾在清雅山水间相互爱恋、共同创业的爱情故事宣传片：自幼青梅竹马的男女主人公一身民国乡间装束，从最初的男子采药、配药，女子熬药、晒药，到最后“康美药业”正式开张和男女主人公婚庆双喜临门的完美结局。
《康美之恋》说穿了是创始人策划的自我标榜和个人崇拜，并没有给公众传递任何康美药业的价值观和企业文化。
这或许是康美药业发展历程中的“造假”首秀吧。
而最接近真相、被市场诟病的，便是康美药业2012年购买的10宗土地问题上就被证实的政府公文公然造假。
2012年底《证券市场周刊》发布消息称，康美药业在2008年可转债募集说明书、2010年配股说明书等具有法律效力的文件中，伪造“揭神路东、麒大路南”土地证号。
2008年5月6日，《康美药业认股权和债券分离交易的可转换公司债券募集说明书》称，2008年2月，康美药业已取得普宁市政府核发的《国有土地使用权证》(普府国用[2008]第特00098号)项下的国有土地使用权。但经该媒体向普宁市国土资源局查询得知，2008年可转债募集说明书中提到的用于配送中心的土地，普府国用[2008]第特00098号的证号不存在。
而在2010年康美发布配股说明书时土地的证号普府国用(2010)第特02106号不属于康美且已作废，2010年8月9日起所属权已变更。
《证券市场周刊》在文中称经多方考证，康美药业在土地购买和项目建设上，涉嫌累计至少虚增了18.47亿元的资产，这个数字几乎是康美药业2002-2010年9年净利润的总和。
媒体发现的这两块“虚构”土地还只是康美药业涉及土地问题的一小部分，含这两块地在内总计有10块宗地都涉及不同程度的“造假”。
当时有知名律师称，如果广东省普宁市国土资源局查证结果准确，那么康美药业这种虚假披露不仅涉及违法问题，还将触及刑事责任，而主管人员直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。这或许意味着，康美药业董事长兼总经理马兴田将涉刑责。
但康美药业的马总，不但没有官司缠身被追究刑责，反而财运亨通。2013年康美药业董事长马兴田以160亿元财富位列胡润百富榜第63名。到了2015年，背着各种质疑的康美药业市值一度突破千亿。次年，马兴田家族更以330亿财富挺进前50强，排名第46位。但是马兴田的财富仍然在增加，2018年底马兴田家族财富已经超过410亿。何以如此？
自康美药业2001年上市起，在资本市场摸爬滚打十多年的马兴田早已深谙发家致富的秘诀。
从2012年开始，外界就开始质疑康美药业有土地、财务造假的嫌疑，到今天康美药业仍然可以大言不惭的称算错300亿，是不是可以理性地想一想：只要胆子够大，连政府的红头文件都敢伪造，还有什么他们不敢干的？
然而，康美药业的舞弊迹象远不止这些……
（未完待续，敬请关注）
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